在今年的四月份，《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”)發(fā)布，細(xì)化了增值稅改革具體政策措施。在這個公告中，允許了生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，即加計抵減政策，當(dāng)然也是增值稅抵扣和抵減有著密切的關(guān)系。對此，關(guān)于這個公告在規(guī)定增值稅的細(xì)節(jié)中，對于稅務(wù)籌劃有何幫助呢？

1、增值稅改革的內(nèi)容

（1）注意政策執(zhí)行期間是2019年4月1日至2021年12月31日。

（2）注意確認(rèn)條件生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(簡稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（3）要區(qū)分不同設(shè)立時間 2019年3月31日前設(shè)立的納稅人自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

（4）確認(rèn)的連續(xù)性確定適用加計抵減政策后當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用根據(jù)上年度銷售額計算確定。

（5）準(zhǔn)確計算加計抵減的基數(shù)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分不能作為計提的基數(shù)已計提加計抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

（6）區(qū)分三種情況抵減抵減前的應(yīng)納稅額等于零的抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的。

（7）記住一個例外出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額需要按政策規(guī)定予以剔除。

（8）單獨(dú)核算加計抵減納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。

（9）首次需填表聲明在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時需提交《適用加計抵減政策的聲明》同時兼營四項(xiàng)服務(wù)的應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)。

（10）有始有終加計抵減政策到期后納稅人不再計提加計抵減額結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

2、增值稅抵扣和抵減的區(qū)別

增值稅抵減所適用的范圍包括了所有的納稅人，這里沒有小規(guī)模納稅人和一般納稅人之分的。增值稅抵減是根據(jù)國家相關(guān)的稅收政策，允許企業(yè)申報繳納增值稅的時候進(jìn)行抵減。具體政策：納稅人在購買稅控專用設(shè)備和繳納的服務(wù)費(fèi)，是屬于增值稅抵減項(xiàng)目。

增值稅抵扣適用范圍是一般納稅人，主要是一般納稅人在提供修配服務(wù)、銷售貨物或者銷售不動產(chǎn)或者提供其他服務(wù)的時候，根據(jù)收入計算的銷項(xiàng)稅，扣減買進(jìn)貨物或者服務(wù)時取得的有效的增值稅扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額，計算繳納增值稅。這種用銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，就是增值稅抵扣。

以上關(guān)于公司處理增值稅稅務(wù)籌劃的時候，需要注意的有關(guān)今年四月份發(fā)出的增值稅改革公告的內(nèi)容，以及關(guān)于我們在財稅上遇上的增值稅抵扣和抵減的區(qū)別，對此各位應(yīng)該能夠深刻的理解增值稅稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容幫助，如果有稅務(wù)籌劃需求的話，不妨到魚爪網(wǎng)進(jìn)行在線客服咨詢了解！