許多小規(guī)模納稅人在享受增值稅減免時，不清楚減免的增值稅應當計入當期銷售收入、政府補助還是營業(yè)外收入。在理解上是計入當期收入還是營業(yè)外收入真的很難判定，那么下面魚爪智企就給大家說說小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票免稅銷售額如何計算？

小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票免稅銷售額如何計算

《增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號)一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。第六條規(guī)定，銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知 》(財稅[2019]13號 )一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。第十條規(guī)定，已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票;已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。第八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

綜上，銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，無論開具普通發(fā)票還是專用發(fā)票，均應計入當月計算是否能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的限額。若銷售額超過10萬元，應全額繳納增值稅，若銷售額未超過10萬元，僅就開具增值稅專用發(fā)票的部分繳納增值稅。因此，你公司本月若開具4萬元專用發(fā)票、5萬元普通發(fā)票，本月的免稅銷售額5萬元， 4萬元專用發(fā)票需申報繳納增值稅;若開具4萬元專用發(fā)票、8萬元普通發(fā)票，本月不能享受免稅

小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票免稅銷售額如何計算企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。